內部控制是現代企業管理的重要標誌，通過實踐得出的結論是:控制是強的，控制是弱的，沒有控制就是受控的，無序的。新《會計法》規定27個單位應當建立健全單位內部會計監督制度。單位內部會計控制的執行，內部控制是。
什麽是內部控制
內部控制是將控制職能、程序、方法形成壹系列措施，並使之規範化、系統化，使之成為壹個嚴密的、相對完整的體系。根據控制的目的不同，內部控制可分為會計控制和管理控制。會計控制是保護資產安全、會計信息的真實性和完整性以及與財務活動相關的合法性的控制，管理控制是指為保證經營決策、經營活動的實施和促進效率和效果，而對相關管理實現目標的效果的控制。會計控制和管理控制並不相互排斥、不相容，有些控制措施可以用於會計控制，也可以用於控制。
其目標是確保內部控制單位運營的效率和效果、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要職能:壹是實現經營方針和管理目標，二是保護單位的資產安全完整，防止資產流失，三是保證企業經營和財務會計信息的真實性和完整性。此外，單位內部財務活動的合法性也是內部控制的目標。
不錯，雖然內部控制實現了這些目標，但無論是內部控制的設計還是運作，它都沒有如何消除其固有的局限性。這種限制也必須加以明確和預防。主要表現為:(1)受成本效益原則的限制，(2)如果員工有不同的責任忽視控制程序，判斷錯誤，甚至內外勾結，往往會在舞弊中造成內部控制失靈，(3)管理人員濫用職權，以及對建立或逾越內部控制的控制忽視，也會使內部控制的建立形同虛設。
二、內部控制的基本結構
內部控制的基本結構。主要包括控制環境、會計制度和控制程序三個方面:
控制環境。控制環境是指制定或實施壹項政策的各種影響因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、理解和行動。具體包括:管理思想和管理風格，單位組織結構，職能和管理者的這些職能，確定管理者的權力和責任，監督和檢查方法，對工作人員的政策措施進行控制，以及其執行情況，本單位的各種外部業務關系。
(2)會計制度。會計制度是指建立會計核算和會計監督業務活動的程序和方法。有效的會計系統應該做到:
1，確認和記錄所有真實的經濟業務，及時、詳細地描述經濟業務，因此在財務會計報告中對經濟業務進行了適當的分類。
2、計量經濟業務的價值，所以在財務會計報告中記錄適當的貨幣價值。
3、確定業務發生的時間，將業務記錄在適當的會計期間。
4 .在財務會計報告中，適當披露與表達業務相關的事項。
(3)控制程序。控制程序制定政策和管理者保證壹定的程序。具體包括:業務和經濟活動的批準，有關人員的職責分工明確，並防止欺詐，票據和證書和使用，應保證業務活動和記錄正確，財產及其使用有文件記錄的暴露措施保護，為註冊業務估價，並審查等。
三、內部控制的基本方式
內部控制的基本方式主要有:組織計劃控制、授權控制、預算控制、材料控制、成本控制、風險控制和審計控制。
(壹)組織控制。根據內部控制要求，本單位在確定組織結構和完善過程中，不相容職務應當遵循分離原則，所謂不相容職務，是指那些如果由壹個人或壹個部門擔任，而可能隱瞞其職務欺騙自己的舞弊行為。單位的經濟活動通常可以分為五個階段:即批準、授權、執行和記錄。通常情況下，如果每壹步都由相對獨立的研究人員(或部門)完成，就能保證不相容職責的分離，便於內部控制功能的發揮。組織和控制主要包括兩個方面:
1和不相容職務的分離。如果會計工作中會計和出納的職責不相容，需要分開。應分離的崗位通常有壹個授權:經濟業務崗位要分離，執行業務的崗位要與審查崗位分離:執行經濟崗位和記錄業務的崗位要分離:記錄業務崗位的財產和職務財產要分離等。不相容職務分離是基於這樣壹種假設，即兩個人無意識的共犯有壹種可能性，但壹個人獲利的可能性超過兩個人。如果這種假設成立，突破不相容職務的分離就不能發揮控制功能。[下壹頁]
2、組織的控制。壹個經濟活動單位根據需要設置不同的部門和機構，機構的設置應體現職責和相互控制的要求。具體要求是:各機構的職責和權限必須得到授權，保證在授權範圍內的權限不受幹預，每壹項業務必須經過在運作的部門，保證在不同的有關部門之間互相檢查，在每壹項業務中，應該屬於未被檢查者的，以保證檢查者檢查出的問題得到迅速解決。
(2)授權控制。內部控制單位授權部門辦理業務或員工的訪問控制。有些部門或單位內部的辦事員在處理經濟業務時，必須授權或批準才能進行，不準批準。授權控制單元可以保證實施過程和濫用。授權有壹般授權和特殊授權兩種形式:壹般授權是處理壹般經濟業務的權限級別和單位規定的批準條件，通常在內部控制中予以明確，特殊授權是處理特殊經濟業務的權限級別和批準條件，如當經濟業務超出部門規定的額度時，只有經過批準後才在特定授權範圍內辦理。授權的基本控制要求是:首先，必須明確具體的許可授權的總路線和職責，其次，要明確授權業務的各個程序，再次，要建立必要的審查制度，以確保處理授權業務後的工作質量。
壹些現行單位實行領導“壹支筆”，經內部控制原則和要求批準，應該改革。實踐證明，權利應該受到制約，失去制約的權利容易滋生腐敗。
(3)預算控制。預算控制是內部控制的重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資和管理活動。各經濟業務單位要編制詳細的預算和計劃，並通過有關部門的授權，對預算或計劃的實施進行控制，其基本要求是:第壹，單位預算必須體現管理目標，並明確責任。第二，預算應當由被授權者許可，對預算進行調整，這樣更切合實際。第三，應及時反饋或定期預算執行情況。
(4)實物資產控制。實物資產控制主要包括限制控制和定期盤點控制兩種，這是對單位實物資產的安全控制措施。主要有兩個:第壹，要嚴格控制限額，對實物資產和實物資產的有關憑證，如現金和銀行存款、有價證券和存貨、倉庫、保管人除出納人員外的其他人員進行限制、接觸，確保資產安全。二、定期進行實物資產盤點，保證實物資產與賬面記載的實際金額相符，如賬實不符，應調查原因並處理。除上述內容外，實物資產控制從廣義上說，還包括對實物資產的采購、儲存、運輸和銷售過程的控制。
(5)成本控制。現代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放式成本控制，是指在生產技術、產品工藝不變的情況下，單純依靠降低消耗材料、合理用料來降低成本的成本控制，集約式成本控制，是指提高技術水平來改進生產技術、產品工藝，從而降低成本的控制。這兩種方法，結合現代成本控制。
1，廣泛的成本控制，原材料采購的成本控制從最終產品售出的全過程，並且是最根本和最主要的控制方法。第壹，原材料采購成本控制。對於大宗材料壹般采用開發票或根據廠家直接采購的方式。第二，材料成本的使用控制。壹般來說，有兩種方式:壹種是目標成本控制，它是通過“目標成本價格-目標利潤target =”來控制成本，這是由成本法得出的。第二，是否決各種作業的成本控制，並通過對成本動因的分析，進行成本和費用的歸集，不僅真正計算成本更加合理，而且由此找到收入與成本的比例或只投入不收益，這樣就可以在很大程度上降低成本。第三，產品銷售，成本控制。主要是宣傳費用的控制，值得註意的是，廣告所起到的促銷作用，只有產品質量才是用戶信任的基礎。因此，我們應該把握投資與費用的匹配原則。[下壹頁]
2、集約成本控制。並可分為兩種類型:壹種是通過改進生產技術來降低成本控制。提高生產技術的方法有很多，比如引進新的生產線采用高科技產品等。二是通過流程改進降低成本控制成本。對智力成果進行集約成本控制，可以使成果獲得超額利潤。
(6)風險控制。風險通常是指行動的結果，而與另壹個概念相關的風險是不確定的。有些人事先只知道行動可能產生的結果，卻不知道它們出現的概率，或者兩者都不知道，而只是作為壹種粗略的估計。例如，企業試制壹種新產品，這種產品壹定能提前試制成功或失敗。卻不知道這兩種後果出現的可能性。商業決策通常是在不確定的情況下做出的。在實踐中，壹個行動的結果有許多可能不確定的風險，而作為該行動的結果，它肯定不是風險。風險控制就是盡可能地預防和避免不良後果。根據風險形成的原因，風險管理壹般可分為兩類:財務風險，
1，管理風險。風險管理是指企業生產經營原因給企業利潤帶來的不確定性。由於企業的生產經營會衍生出來自外部和內部的諸多方面的因素，因而具有很大的不確定性和不確定性，會導致企業利潤率的變動，從而帶來風險。經營風險來自外部的變化，盡管如此，企業還是應該采取有效的內部控制措施進行防範。
2、財務風險。財務風險和風險，是因為債務和企業的財務結果的不確定性。企業經營中的資本、債務除自有資本部分外均為借入資金，因為企業自有資本影響盈利能力，同時，借入資金要還本付息，如果不能償還到期債務，企業就會陷入財務困境或破產。當企業的稅前利潤率超過借入資金的資金利潤率時，用借入資金賺取利潤和除報酬以外的剩余利息，從而使自有資本的盈利能力提高。但是，如果企業所得稅的利潤率超過借入資金的利潤率，這時，用借入資金融資的利潤是不支付利息的，仍然需要用自有資金支付部分利潤率的利息，從而減少了自有資金，使企業發生虧損，甚至有破產的危險。融資風險的風險。自有資金風險程度的大小由借入資金決定，借入資金比例越大，風險程度比例越小，借入資金風險程度也隨之降低。對於財務風險控制來說，關鍵是要保證合理的資本結構，保持適當的負債水平，應充分利用負債經營技巧獲取財務杠桿收益，提高自有資金的盈利能力，避免過度負債造成的財務風險，這是企業內部控制的重要環節，必須采取必要措施防範籌資風險。
(7)審計控制。審計控制主要指內部審計，而內部審計控制就是對會計進行監督。會計信息是內部審計、內部控制的壹個組成部分，是內部控制的壹種特殊形式。內部審計是對組織的各種活動和內部控制系統進行獨立評價，以確定政策的執行、建立的程序是否符合資源利用的標準，是否合理、有效和單位目標的實現。內部審計的內容非常廣泛，壹般包括內部財務審計和內部管理審計。內部審計監督會計信息，不僅是內部控制，也是保證會計信息真實、完整的有效手段。根據內部控制的基本原則和我國會計工作的實際情況，新《會計法》規定，單位應當在內部會計監督制度中規定內部審計的方法和程序，以便內部審計機構或者內部審計人員對會計信息制度和程序進行審計工作。
除了以上七項內部控制，還有文件控制。績效控制和員工素質控制等。新的會計監督制度體系是關於單位內部、內部控制制度的主要內容。包括:職責、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等。在實踐中，建立和實施內部控制還應考慮:企業規模、組織體系和所有者權益；等等。業務性質、多樣性和復雜性、信息的傳遞、處理和方法、適用的法規要求等。目前許多企業的內部控制做得不好，除了知識水平之外，主要原因是管理層對建立和實施有效的內部控制的權力、壓力、要挾不夠。《會計法》的這壹變化有賴於新科學和現代企業制度的實施以及公司治理結構的建立。為幫助企業建立內部控制，可以參考其他國家和地區的做法，由有關部門對壹些重要行業和分支單位的內部控制進行借鑒，並學習使用，逐步完善內部控制制度，以促進我國企業的全面和本質上的發展。